增值税税率调整，必须要关注的几大涉税问题与纳税影响！ 二维码
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近日，财政部、税务总局联合出具的《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）以及《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 （财税〔2018〕33号 ）两则公告相信大家已经不再陌生。2018年5月1日起，无论是一般纳税人还是小规模纳税人都将获益匪浅。但在获益的同时，以下涉税问题与纳税影响也是很需要关注的。 （一）税率调整后，时常有预收款的单位，我们需要关注些什么？ 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）中规定，自2018年5月1日起调整税率。那么，企业在2018年5月1日前收到的预收款，实际将于2018年5月1日后消费的货物或服务，是否可以适用于新增值税率？我们需要进一步关注政策规定。 例如：运输公司很可能在2018年5月1日前就收了客户的运输费，而在2018年5月1日或之后才开始实际承运。 （二）税率调整后，经常发生视同销售的单位，我们需要关注些什么？ 如果企业在2018年5月1日前购入了货物或自产的货物（且已按照17%税率抵扣了增值税进项税额），如果在2018年5月1日之后被赠送了出去。 那么，就会出现视同销售的情形，如果需要视同销售，到底是按原适用税率17%的税率纳税，还是按调整后的16%的税率来纳税？我们需要进一步关注政策规定。 （三）税率调整后，当企业发生销售退回时，我们又应该关注些什么？ 如果企业在2018年5月1日前售出的货物于2018年5月1日后发生销货退回情形，需要开具红字发票。 那么，开具红字发票时，到底是按原适用税率17%的税率，还是按调整后的16%的税率？ 另外，因为政策调整后，允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，如果原一般纳税人企业转为小规模纳税人了，在发生销货退回时，是按原适用税率17%的税率开具红字发票，还是按新的纳税人身份3%的税率来开具红字发票？我们需要进一步关注政策规定。 （四）税率调整后，原来已经签订的合同，在新政策下如何履行？ 如果企业在2018年5月1日前签订的是价税分离合同，合同双方只需要将适用税率由17%变为16%，适用税率从11%降至10%即可。 然而，当合同中增值税条款部分是以含税价列示的，则问题就出现了，是将税率调减的1%转嫁到服务接受方的身上，还是降低价格？这往往是一个双方谈判的问题。 （五）税率调整后，企业原来促销政策，在新政策下如何履行？ 很多企业在对外的促销政策中，商品都有明码标价，对于已在广宣中有标明销售价格的商品，可能需要考虑从2018年5月1日起调整这些已标明的销售价格了，否则可能会对其市场竞争力产生不利影响。 （六）税率调整后，对于建筑施工企业，有哪些细节需要关注？ 2018年5月1日增值税税率调整后，对于建筑行业，如果企业正在施工的项目，选择适用一般计税方法计税。 1、对于已经完工部分，尚未开具发票的，是继续按原适用税率11%开具发票还是按调整后税率10%开具发票，我们需要进一步关注政策规定。 2、对于未完工部分，是继续按原适用税率11%纳税，还是按调整后税率10%纳税？我们需要进一步关注政策规定。 3、对于正在施工或即将施工的项目，尚未签订合同的，合同如何签订？何时签订？对增值税的缴纳与适用税率应用都将产生影响，我们需要进一步关注政策规定。 （七）税率调整后，企业纳税核算，有哪些细节需要关注？ 1、当公司的资产改变用途后，用于不得抵扣增值税的项目时，需要作进项税额转出时，是按调整前的适用税率转出还是按调整后的适用税率转出，我们需要进一步关注政策规定； 2、公司原来采购入库的货物，在2018年5月1日后对外销售时，是适用调整后的税率还是适用原增值税税率，我们需要进一步关注政策规定。 （八）小规模纳税人登记标准的变化，会带来哪些影响？ 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 （财税〔2018〕33号 ）第二条规定：按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 这一调整会带来哪些影响？ 很多原来是一般纳税人的企业，很有可能会转登记为小规模纳税人，这样一来，从上述企业采购的一般纳税人，将不能就相关采购支出取得适用税率的增值税专用发票，只能取得征收率的增值税专用发票。 （九）税率调整阶段，企业如何规避合同签订涉税风险？ 1、合同签订的涉税风险，对于2018年5月1日之前签订的合同，很有可能继续适用原税率纳税，也就是说，如果有即将要签订的合同，建议在2018年5月1日之后再签订； 2、如果企业一定要在2018年5月1日之前签订的合同，建议在适用税率与税率上单独签订条款“如：以最终国家政策公布的适用税率为准之类的条款”，以防止合同执行争议。 |
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