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增值税税率调整,必须要关注的几大涉税问题与纳税影响!

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发表时间:2018-04-09 17:42作者:深圳财务代理来源:诚本会计网址:http://www.chengxinweiben.cn/

近日,财政部、税务总局联合出具的《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)以及《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 (财税〔2018〕33号 )两则公告相信大家已经不再陌生。2018年5月1日起,无论是一般纳税人还是小规模纳税人都将获益匪浅。但在获益的同时,以下涉税问题与纳税影响也是很需要关注的。

(一)税率调整后,时常有预收款的单位,我们需要关注些什么?

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)中规定,自2018年5月1日起调整税率。那么,企业在2018年5月1日前收到的预收款,实际将于2018年5月1日后消费的货物或服务,是否可以适用于新增值税率?我们需要进一步关注政策规定。

例如:运输公司很可能在2018年5月1日前就收了客户的运输费,而在2018年5月1日或之后才开始实际承运。

(二)税率调整后,经常发生视同销售的单位,我们需要关注些什么?

如果企业在2018年5月1日前购入了货物或自产的货物(且已按照17%税率抵扣了增值税进项税额),如果在2018年5月1日之后被赠送了出去。

那么,就会出现视同销售的情形,如果需要视同销售,到底是按原适用税率17%的税率纳税,还是按调整后的16%的税率来纳税?我们需要进一步关注政策规定。

(三)税率调整后,当企业发生销售退回时,我们又应该关注些什么?

如果企业在2018年5月1日前售出的货物于2018年5月1日后发生销货退回情形,需要开具红字发票。

那么,开具红字发票时,到底是按原适用税率17%的税率,还是按调整后的16%的税率?

另外,因为政策调整后,允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,如果原一般纳税人企业转为小规模纳税人了,在发生销货退回时,是按原适用税率17%的税率开具红字发票,还是按新的纳税人身份3%的税率来开具红字发票?我们需要进一步关注政策规定。

(四)税率调整后,原来已经签订的合同,在新政策下如何履行?

如果企业在2018年5月1日前签订的是价税分离合同,合同双方只需要将适用税率由17%变为16%,适用税率从11%降至10%即可。

然而,当合同中增值税条款部分是以含税价列示的,则问题就出现了,是将税率调减的1%转嫁到服务接受方的身上,还是降低价格?这往往是一个双方谈判的问题。

(五)税率调整后,企业原来促销政策,在新政策下如何履行?

很多企业在对外的促销政策中,商品都有明码标价,对于已在广宣中有标明销售价格的商品,可能需要考虑从2018年5月1日起调整这些已标明的销售价格了,否则可能会对其市场竞争力产生不利影响。

(六)税率调整后,对于建筑施工企业,有哪些细节需要关注?

2018年5月1日增值税税率调整后,对于建筑行业,如果企业正在施工的项目,选择适用一般计税方法计税。

1、对于已经完工部分,尚未开具发票的,是继续按原适用税率11%开具发票还是按调整后税率10%开具发票,我们需要进一步关注政策规定。

2、对于未完工部分,是继续按原适用税率11%纳税,还是按调整后税率10%纳税?我们需要进一步关注政策规定。

3、对于正在施工或即将施工的项目,尚未签订合同的,合同如何签订?何时签订?对增值税的缴纳与适用税率应用都将产生影响,我们需要进一步关注政策规定。

(七)税率调整后,企业纳税核算,有哪些细节需要关注?

1、当公司的资产改变用途后,用于不得抵扣增值税的项目时,需要作进项税额转出时,是按调整前的适用税率转出还是按调整后的适用税率转出,我们需要进一步关注政策规定;

2、公司原来采购入库的货物,在2018年5月1日后对外销售时,是适用调整后的税率还是适用原增值税税率,我们需要进一步关注政策规定。

(八)小规模纳税人登记标准的变化,会带来哪些影响?

财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 (财税〔2018〕33号 )第二条规定:按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。 这一调整会带来哪些影响?

很多原来是一般纳税人的企业,很有可能会转登记为小规模纳税人,这样一来,从上述企业采购的一般纳税人,将不能就相关采购支出取得适用税率的增值税专用发票,只能取得征收率的增值税专用发票。

(九)税率调整阶段,企业如何规避合同签订涉税风险?

1、合同签订的涉税风险,对于2018年5月1日之前签订的合同,很有可能继续适用原税率纳税,也就是说,如果有即将要签订的合同,建议在2018年5月1日之后再签订;

2、如果企业一定要在2018年5月1日之前签订的合同,建议在适用税率与税率上单独签订条款“如:以最终国家政策公布的适用税率为准之类的条款”,以防止合同执行争议。


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